Office of Academic Resources
Chulalongkorn University
Chulalongkorn University

Home / Help

Titleการนำผลขาดทุนสุทธิมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ : ศึกษากรณีการปรับโครงสร้างองค์กร / ภัทรกร อุดมผล = Loss carryover : case study on corporate reorganization
Author Phatarakorn Udomphol
Imprint 2554
Connect tohttp://cuir.car.chula.ac.th/handle/123456789/28090
Descript ก-ฑ, 161 แผ่น

SUMMARY

การนำผลขาดทุนสุทธิมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเป็นสิทธิทางภาษีที่มีขึ้น เพื่อความเป็นธรรมของระบบปีภาษีในการจัดเก็บภาษีทางตรง สำหรับกิจการที่มีรายได้ไม่แน่นอนในแต่ละปีภาษี บทบัญญัติเกี่ยวกับการห้ามนำผลขาดทุนสุทธิมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิในการปรับโครงสร้างองค์กร จึงเป็นอุปสรรคในการปรับโครงสร้างองค์กรด้วยวิธีควบกิจการและการโอนกิจการทั้งหมด และยังเปิดโอกาสให้แสวงหาประโยชน์ทางภาษีโดยมิชอบในการปรับโครงสร้างองค์กรบางรูปแบบ จากการศึกษาพบว่า ตัวบทกฎหมาย แนวบรรทัดฐานคำพิพากษา และพัฒนาการของกฎหมายภาษีอากรของประเทศสหรัฐอเมริกา ประเทศสหราชอาณาจักร และประเทศออสเตรเลีย รวมถึงตัวบทกฎหมายฉบับอื่นนอกจากประมวลรัษฎากรของประเทศไทย อนุญาตให้นำผลขาดทุนสุทธิมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิในการปรับโครงสร้างองค์กรได้โดยตกอยู่ภายใต้เงื่อนไขต่างๆ โดยมีขอบเขตและจุดมุ่งหมายในการบังคับใช้แตกต่างกันไป ประมวลรัษฎากรของประเทศไทยจึงควรแก้ไขให้มีการอนุญาตให้นำผลขาดทุนสุทธิมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิต่อไปได้ ภายหลังการปรับโครงสร้างองค์กรภายใต้เงื่อนไขในการทดสอบความต่อเนื่องของผลประโยชน์ของความเป็นเจ้าของ ความต่อเนื่องของธุรกิจ และการจำกัดโดยการเปรียบเทียบมูลค่าสินทรัพย์ เพื่อป้องกันการแสวงหาประโยชน์ทางภาษีโดยมิชอบจากการนำผลขาดทุนสุทธิมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ
Loss carryover is a tax attribute for the equity of fluctuated income corporation. The disallowance of loss carryover in corporate reorganization provision is an obstruction and able to be abused for tax avoidance in some forms of corporate reorganization. The study reflected that the legal provision, juristical doctrine and development of the tax law of the United States of America, the United Kingdom and Australia including other provisions in other countries rather than Thai Revenue Code allow the loss carryover in reorganization. However, for some different scopes and purposes, the loss carryover is subject to some conditions depend on each countries. Therefore, this paper suggested that The Thai Revenue Code should allow the loss to be carryover in amalgamation and entire business transfer within some the condition of continuity of interest of ownership test, continuity of business test and comparison of asset limitation. Including the loss carryover in other forms of reorganization should be allowed within the same conditions to prevent the tax avoidance by the abuse of loss carryover.


การฟื้นฟูบริษัท ภาษีเงินได้นิติบุคคล Income tax Income tax deductions for losses Corporate reorganizations

LOCATIONCALL#STATUS
Law Library : Thesis (4th Floor)K/TH 975 ภ363ก 2554CHECK SHELVES
Law Library : Thesis (4th Floor)K/TH 975 ภ363ก 2554LIB USE ONLY

Chulalinet's Book Delivery Request




Location



Office of Academic Resources, Chulalongkorn University, Phayathai Rd. Pathumwan Bangkok 10330 Thailand

Contact Us

Tel. 0-2218-2929,
0-2218-2927 (Library Service)
0-2218-2903 (Administrative Division)
Fax. 0-2215-3617, 0-2218-2907

Social Network

  line

facebook   instragram